akuntansi

                                                                                             

BAB II

PEMELAJARAN SISWA YANG AKTIF

A. RENCANA BELAJAR SISWA

Kompetensi           : Mengelola Kartu Hutang

Sub Kompetensi    : 1. Mempersiapkan pengelolaan kartu hutang

                                2. Mengidentifikasi data mutasi hutang

                                3. Membukukan data mutasi hutang ke kartu hutang

                                4. Melakukan pengecekkan saldo hutang

                                5. Membuat laporan hutang

                             

NO	JENIS KEGIATAN	TANGGAL	WAKTU	TEMPAT PENCAPAIAN	ALASAN PERUBAHAN	TTD GURU
1.	Mempersiapkan kartu hutang
2.	Mengidentifikasi data mutasi hutang
3.	Membukukan data mutasi hutang ke kartu hutang
4.	Melakukan pengecekkan saldo hutang
5.	Membuat laporan hutang

 

B. KEGIATAN BELAJAR

1.      Kegiatan Belajar 1 : Mempersiapkan pengelolaan kartu utang

a.       Tujuan Kegiatan Pemelajaran I

Peserta diklat mampu :

1.      Menguraikan prosedur penanganan utang

2.      Mengelompokan utang

Ada dua metode pencatatan utang yaitu account payable procedure dan voucher payable procedure. Dalam account payable procedure, catatan utang adalah berupa kartu utang yang di selenggarakan untuk tiap kreditur, yang memperlihatkan catatan mengenai nomor faktur dari pemasok, jumlah yang terutang, jumlah pembayaran, dan saldo utang. Dalam voucher payable procedure, tidak diselengarakan kartu utang, namun di gunakan asip voucher (bukti kas keluar) yang di simpan dalam arsip menurut abjad atau menurut tanggal jatuh temponya. Arsip bukti kas keluar ini berfungsi sebagai catatan utang.

Dokumen yang di gunakan dalam account payable procedure adalah :

1.      Faktur dari pemasok

2.      Kwitansi tanda terima uang yang ditandatangani oleh pemasok atau tembusan surat pemberitahuan yang di kirim ke pemasok, yang berisi keterangan untuk apa pembayaran tersebut di lakukan.

Catatan akuntansi yang di gunakan dalam account payable procedure adalah :

1.      Kartu utang,digunakan untuk mencatat mutasi dan saldo utang kepada tiap kreditur

2.      Jurnal pembelian, digunakan untuk mencatat transaksi pembelian

3.      Jurnal pengeluaran kas, digunakan untuk mencatat transaksi pembayaran utang dan pengeluaran kas yang lain.

Prosedur pencatatan utang dengan account payable procedure adalah sebagai berikut:

            Pada saat faktur dari pemasok telah di setujui untuk di bayar

1.      Faktur dari pemasok dicatat dalam jurnal pembelian

2.      Informasi dalam jurnal pembelian kemudian di posting kedalam kartu utang yang di selenggarakan untuk setiap kreditur.

      Pada saat jumlah dalam faktur di bayar

3.      Cek di catat dalam jurnal pengeluaran kas

4.      Informasi dalam jurnal pengeluaran kas yang bersangkutan dengan pembayaran hutang di posting kedalam kartu hutang. Berikut prosedur pencatatan hutang dengan account payable prosedure

CATATAN HUTANG DENGAN ACCOUNT PAYABLE PROCEDURE

Pencatatan transaksi timbulnya hutang

Faktur dari pemasok                           Jurnal pembelian                 

                                                                                  Jurnal Pengeluaran Kas

Kuitansi dari pemasok         Jurnal Pengeluaran kas

Pencatan transaksi pembayaran hutang

Voucher Payable Prosedure

Jika dalam account payable procedure, pencatatan utang melalui 4 tahap, sedangkan dalam voucher payable procedure, pencatatan utang melalui dua tahap dalam register bukti kas keluar dan jurnal pengeluaran kas.

Dokumen yang digunakan dalam pencatatan voucher payable procedure adalah :

Bukti kas keluar atau kombinasi bukti kas keluar dan cek. Bukti kas keluar ini merupakan formulir pokok dalam voucher payable procedure.

Dimana bukti kas keluar ini , mempunyai tiga fungsi yaitu :

1.      Sebagai surat perintah kepada bagian kassa untuk melakukan pengeluaran kas sejumlah yang tercantum di dalamnya.

2.      Sebagai pemberitahuan kepada kreditor mengenai tujuan pembayarannya.

3.      Sebagai media untuk dasar pencatatan utang dan persediaan.

Seperti hal nya harta perusahaan, maka utang perusahaan pun di bagi menjadi 2 kelompok, yaitu hutang lancar dan hutang jangka panjang. Utang lancar adalah hutang – hutang yang harus dilunasi dalam jangka pendek atau tidak lebih dari satu tahun. Termasuk hutang jangka pendek:

1.      Hutang dagang yakni hutang yang terjadi karena pembelian barang di lakukan secara kredit. Hutang dagang biasanya tidak di jamin dengan surat perjanjian, terjadi karena semata – mata karena atas dasar kepercayaan.

2.      Utang wesel ( notes payable ) yaitu utang dengan jaminan surat perjanjian khusus dalam bentuk wesel yang di atur dengan undang – undang.

3.      Beban – beban yang masih harus di bayar ( accrual payable ) yaitu beban yang sudah terjadi dan harus di catat, tetapi pada saat menyusun neraca belum di bayar. Termasuk kelompok ini : utang bunga, utang sewa dan utang gaji

4.      Utang pajak yaitu pajak yang belum di setor kekas negara

5.      Pendapatan diterima dimuka yaitu penerimaan – penerimaan dari pihak lain untuk jasa yang belum di serahkan oleh pihak perusahaan. Misalnya : Bunga diterima dimuka atau sewa diterima dimuka.

Utang jangka panjang ( long term liabilities ) adalah hutang yang jatuh tempo pelunasan lebih dari satu tahun. Termasuk kelompok hutang jangka panajang :

1. Hutang oblgasi ( Bond payable ) yaitu hutang kepada pemegang obligasi yang di keluarkan oleh perusahan
2. Hutang hipotik ( mortage notes payable ) yaitu hutang parusahaan yang di jamindengan benda – benda tidak bergerak seperti tanah, bangunan gedung dan sebagainya.                                                                                                                                       

C. Rangkuman

Utang merupakan pengorbanan manfaat ekonomis yang akan terjadi pada waktu yang akan datang yang di sebabkan oleh kewajiban – kewajiban di waktu sekarang dari suatu badan usaha yang akan di penuhi dengan memberikan jasa maupun menstransfer aktiva kepada badan usaha lain dimasa datang sebagai akibat dari transaksi – transaksi yang sudah lalu.

Untuk mengelola kartu utang memerlukan pengidentifikasian, pengelompokan dan membukukan data mutasi utang ke kartu utang. Dalam aktivitas pencatatan akuntansi untuk mengelola utang adalah kartu utang, jurnal pembelian dan pengeluaran kas

D. Tugas

Siswa disuruh mengamati treansaksi yang ada ditoko, kemudian mencatat bagaimana mencatat pembayaran hutang!

E. Tes formatif

1. Jelaskan apa yang dimaksud account payable procedure dan voucher payable procedure
2. Dokumen apa yang digunakan dalam account payable procedure
3. Bagaimana procedure pencatatan utang dengan account payable procedure
4. Dokumen apa yang digunakan dalam pencatatan voucher payable procedure
5. Sebutkan pembagian hutang dalam neraca

2. Kegiatan belajar 2 : 1.  Mengidentifikasi data dan mutasi utang

                                      2.  Membukukan data mutasi utang kekartu utang

a.      Tujuan kegiatan pemelajaran 2

Peserta diklat mampu :

1.      Menghitung mutasi utang

2.      Mencocokan mutasi utang dengan buktinya

b.   Uraian Materi

Buku besar pembantu merupaka perluasan dari buku besar. Catatan dalam buku besar pembantu merupakan perincian dari salah satu perkiraan yang terdapat dalam buku besar umum. Seperi kita ketahui, bahwa catatan akuntansi untuk mengelola hutang adalah kartu hutang, jurnal pembelian dan jurnal pengeluaran kas. Seperti hal nya dengan piutang dagang, perusahaan juga membutuhkan catatan yang menunjukan hutang pada masing – masing kreditur. Untuk itu perlu di sediakan satu buah rekening kontrol, yang di sebut hutang dagang di buku besar dan rekening – rekening hutang kepada masing – masing kreditur dalam buku pembantu hutang. Jadi satu kreditur, satu buku pembantu hutang ( kartu hutang ). Sedangkan dasar di dalam kartu hutang ini adalah dari jurnal pembelian dan jurnal pengeluaran kas.

Adapun bentuk dari kartu hutang tersebut adalah :

Nama               :

Alamat                        :

                                                                                                            File:

Tanggal	Keterangan	Ref	Saldo
			Debet	Kredit

Amati buku besar pembatu diatas. Setiap perkiraan diberi kode file dengan huruf pertama dari nama kreditur yang bersangkutan misalnya : Nama kreditur Toko Mawar dengan kode file M, kode tersebut menunjukkan bukti (dokumen). Pencatatan transaksi yang bersangkutan ada difile dengan kode M disusun demikian untuk memudahkan mencari dokumen bersangkutan. Jika diperlukan lajur referensi diisi dengan nomor halaman jurnal pembelian. Tanda tersebut menunjukkan bahwa catatan yang bersangkutan berhubungan dengan catatan pada jurnal pembelian halaman satu . Catatan dlam jurnal pembelian dalam buku besar pembantu utang berasal dari sumber yang sama yaitu faktur pembelian.

Jurnal pembelian di perguanakn untuk mencatat pembelian secara kredit. Jurnal pembelian yang sederhana hanya memiliki stu kolom jumlah rupiah, seperti halnya jurnal penjualan akan tetapi jurnal pembelian dapat juga dirancang untuk mencatat pembelian perlengkapan ( tidak hanya mencatat pembelian barang dagangan ). Bentuk dari pada jurnal pembelian adalah sbb:

Tanggal	No	Perkiraan	Ref	Debet					Kredit
		yang dikredit		Pembelian	Perlk toko	Serba-serbi			Utang dagang
						Perk	Ref	Jml

Keterangan :

1. Lajur tanggal di isi dengan tanggal terjadinya transaksi pembelian
2. Lajur ini di faktur di isi dengan nomor faktur yang diterima dari penjual sehingga nomor dalam lajur ini tidak berurut
3. Lajur perkiraan yang dikredit diisi dengan nama penjual. Nama penjual yang bersangkutan dibuka dalam buku besar pembantu utang
4. Lajur referansi dengan tanda (check mark) setelah data yang bersangkutan dicatat dalam buku besar pembantu,  pada perkiraan penjual yang bersangkutan.
5. Lajur pembelian diisi dengan jumlah pembelian
6. Lajur perlengkapan toko diisi dengan jumlah (harga) perlengkapan toko yang dibeli secara kredit. Jika transaksi perlengkapan toko jarang terjadi lajur ini tidak perlu disediakan tersendiri, cukup dengan mencatat dalam lajur serba-serbi yaitu dengan menuliskan  “perlengkapan toko” dalam lajur perkiraan dan nomor perkiraan yang bersangkutan, ditulis dalam lajur ref pada saat diposting ke buku besar
7. Lajur hutang dagang diisi dengan jumlah hutang yang terjadi akibat terjadinya transaksi yang bersangkutan.

Berikut contoh:

PD. Rima Melati selama bulan Juni 2004 terjadi transaksi sebagai berikut:

Juni 5      : Dibeli barang dagangan dari UD Maju Rp 1.200.000 dengan faktur No. Mo 1 Syarat

                  ^n/30

Juni 8     : Dibeli perlengkapan toko dari UD Laksana Rp 600.000 faktur No. L 15

Juni 12  : Dibeli barang dagangan dari UD Mekar faktur No. 25 syarat 2/10, n/30 seharga Rp 2.000.000

Juni 15   : Dibeli dari Toko Mawar perlengkapan toko Rp 600.000 no. faktur No. 204

Juni 22   : Dibeli barang dagangan dari UD Maju Rp 2.300.000 faktur No. M 35 syaat 2/10, n/30

Juni 24   : Dibeli dari PT Eka barang dagangan Rp 3.000.000 syarat 2/10, n/30 faktur No. E 065

Juni 28   : Dibeli dari UD Laksana perlengkapan toko Rp 400.000 faktur No. L 065

Juli 1     : Dikeluarkan cek untuk gaji karyawan Rp 2.800.000

Juli 5     : Dibayar tunai premi asuransi Rp 90.000

Juli 27     : Dibayar kepada UD Laksana faktur No. L0075 dan diserahkan cek No. 053 Rp 600.000

Juli 30     : Dibayar kepada UD Maju faktur No. M35 dengan penilaian

                  Jumlah faktur                          Rp 2.300.000,00

                  Potongan 2%                           Rp (   46.000,00)

                  Diserahkan Cek No. C093      Rp 2.254.000,00

           

            Dari transaksi diatas, apabila dicatat dalam jurnal pembelian dan jurnal pengeluaran kas maka nampak sebagai berikut :

PD. RIMA MELATI
Jurnal Pembelian
Tgl	No.	Akun yang	Ref	D E B E T					K R E D I T
	Faktur	dikredit		Pembelian	Perlk Tk	Serba/I			Hutang
						Akun	Ref	Jumlah	dagang
2004
Juni 5	M 01	UD Maju		1.200.000					1200000
Juni 8	L 15	UD Laksana		-	600000				600000
Juni 12	025	UD Mekar		2.000.000					2000000
Juni 15	204	Toko Mawar		-	600000				600000
Juni 22	M 35	UD Maju		2.300.000					2300000
Juni 24	E 065	PT Eka		3.000.000					3000000
Juni 28	L 065	UD Laksana		-	400000				400000
				8.500.000	1600000				10100000
				511	117				211

PD. RIMA MELATI
jurnal pengeluaran kas
Tgl	Nomor	Keterangan	Ref	D E B E T					K R E D I T
	Cek			Pembelian	Hutang	Serba- serbi			Potongan	Kas
					dagang	Akun	Ref	Jumlah	Pembelian
2004
Juli 1						B. Gaji	601	2.800.000		2.800.000
Juli 5						B. Ass	602	90000		90000
Juli 27	053	UD Laksana			600000					600000
Juli 30	093	UD Maju			2300000				46000	2254000
					2900000			2890000	46000	5744000
					211				512	101